關于調整增值稅稅率有關增值稅發票開具的溫馨提示
尊敬(jing)的(de)增值(zhi)稅納(na)稅人：
根據《財政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju) 海(hai)關(guan)總署關(guan)于深化(hua)增值(zhi)稅(shui)(shui)改革有(you)關(guan)政(zheng)(zheng)策的公(gong)告》（財政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju) 海(hai)關(guan)總署公(gong)告2019年(nian)第39號(hao)），從2019年(nian)4月起，增值(zhi)稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人（以下稱納稅(shui)(shui)人）發生增值(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷售行(xing)(xing)為或者進口貨物，原(yuan)(yuan)適用(yong)16%稅(shui)(shui)率的，稅(shui)(shui)率調整為13%；原(yuan)(yuan)適用(yong)10%稅(shui)(shui)率的，稅(shui)(shui)率調整為9%。請您盡(jin)快將(jiang)稅(shui)(shui)控設備(bei)聯(lian)網，完成對(dui)增值(zhi)稅(shui)(shui)發票稅(shui)(shui)控開票軟件的升級，并按現行(xing)(xing)增值(zhi)稅(shui)(shui)有(you)關(guan)規定(ding)，依據納稅(shui)(shui)義務發生時間確(que)定(ding)適用(yong)稅(shui)(shui)率開具發票，如(ru)實申(shen)報(bao)，應(ying)(ying)享盡(jin)享減稅(shui)(shui)紅(hong)利。
納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在3月31日之前的，按照原適用稅率開具發票；納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月1日之后的，按照調整以后的稅率開具發票。
以下是六種(zhong)常(chang)見結算方(fang)式舉例說明：
（一）采取直接收款方式銷售貨物
如在(zai)3月(yue)31日之前收到(dao)(dao)銷(xiao)售(shou)款(kuan)或(huo)者取(qu)得(de)索(suo)取(qu)銷(xiao)售(shou)款(kuan)憑據(ju)，不論貨物是否(fou)發(fa)(fa)出，均按照(zhao)原(yuan)適用稅率開(kai)具發(fa)(fa)票；如在(zai)4月(yue)1日之后(hou)收到(dao)(dao)銷(xiao)售(shou)款(kuan)或(huo)者取(qu)得(de)索(suo)取(qu)銷(xiao)售(shou)款(kuan)憑據(ju)，按照(zhao)調整以(yi)后(hou)的稅率開(kai)具發(fa)(fa)票。
（二）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物
如(ru)書面合同約(yue)(yue)定的(de)(de)收款日(ri)期(qi)在3月31日(ri)之前(qian)的(de)(de)，按照原適用稅率開(kai)具發(fa)票；如(ru)書面合同約(yue)(yue)定的(de)(de)收款日(ri)期(qi)在4月1日(ri)之后(hou)(hou)，按照調整(zheng)以(yi)后(hou)(hou)的(de)(de)稅率開(kai)具發(fa)票。
（三）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物
如(ru)在3月31日(ri)前(qian)發(fa)出(chu)貨物，應按(an)照原(yuan)適(shi)用(yong)稅(shui)率開(kai)具發(fa)票；如(ru)在4月1日(ri)后(hou)發(fa)出(chu)貨物，則(ze)按(an)照調整以后(hou)的(de)稅(shui)率開(kai)具發(fa)票。
（四）提供加工、修理修配勞務
如在3月31日(ri)之前(qian)收(shou)到銷售款或者(zhe)取(qu)得索取(qu)銷售款憑據，按照(zhao)原(yuan)適(shi)用稅率開具發票；如在4月1日(ri)之后收(shou)到銷售款或者(zhe)取(qu)得索取(qu)銷售款憑據，按照(zhao)調整以后的稅率開具發票。
（五）提供應稅服務
如在3月31日之(zhi)前收到(dao)銷售(shou)款(kuan)或者取得索(suo)取銷售(shou)款(kuan)憑據的(de)，按照原(yuan)適(shi)用(yong)稅(shui)率(lv)(lv)開具發票(piao)；如在4月1日之(zhi)后(hou)收到(dao)銷售(shou)款(kuan)或者取得索(suo)取銷售(shou)款(kuan)憑據，按照調整以后(hou)的(de)稅(shui)率(lv)(lv)開具發票(piao)。
（六）采用預收款方式提供租賃服務的
如(ru)在(zai)3月31日(ri)之前收(shou)到預(yu)收(shou)款，按照(zhao)原適用(yong)稅率開(kai)具發票；如(ru)在(zai)4月1日(ri)之后收(shou)到預(yu)收(shou)款，按照(zhao)調(diao)整以后的稅率開(kai)具發票。
如(ru)果您的納稅(shui)(shui)義務發生(sheng)時(shi)間在3月(yue)31日之前，請及(ji)時(shi)在3月(yue)31日前按照(zhao)原(yuan)適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率開(kai)(kai)具發票。如(ru)果未(wei)能及(ji)時(shi)開(kai)(kai)具發票，應先將該筆收入(ru)作為(wei)“未(wei)開(kai)(kai)具發票”銷售(shou)額申報繳納增值稅(shui)(shui)，在4月(yue)1日以(yi)后可按原(yuan)適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率補(bu)開(kai)(kai)增值稅(shui)(shui)發票；
如(ru)果您的(de)納稅(shui)(shui)義(yi)務發(fa)(fa)生時間在(zai)4月1日(ri)之后(hou)，卻(que)按(an)(an)照原適用(yong)稅(shui)(shui)率開具發(fa)(fa)票(piao)的(de)，在(zai)收回已按(an)(an)原適用(yong)稅(shui)(shui)率開具增值(zhi)稅(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)的(de)所(suo)有(you)聯(lian)次(ci)并作廢或沖紅后(hou)，可按(an)(an)照調整以后(hou)的(de)稅(shui)(shui)率開具正確的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)。
對納稅(shui)人(ren)未按(an)納稅(shui)義(yi)務發生時(shi)間申報(bao)繳納增(zeng)(zeng)值稅(shui)，未按(an)規定開具增(zeng)(zeng)值稅(shui)發票的情形，稅(shui)務機關將根據《中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)征(zheng)收管(guan)理法(fa)》和(he)《中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)發票管(guan)理辦法(fa)》的相關規定進(jin)行處理。
編輯：不銹鋼買賣網小陳 |
