還(huan)有兩(liang)天，4月1日開始(shi)降稅(shui)(shui)率(lv)了，關于(yu)發(fa)(fa)(fa)票(piao)到(dao)底怎么開，想必大家都會遇到(dao)一(yi)些問題，4月1日后還(huan)能(neng)(neng)不(bu)能(neng)(neng)開舊稅(shui)(shui)率(lv)的(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，也(ye)就(jiu)是(shi)還(huan)能(neng)(neng)不(bu)能(neng)(neng)開16%、10%稅(shui)(shui)率(lv)的(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)？這個是(shi)可以開的(de)(de)(de)。但是(shi)想開發(fa)(fa)(fa)票(piao)是(shi)得有條件的(de)(de)(de)，這個條件國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局2019年14號(hao)也(ye)規(gui)定(ding)很清楚。下面就(jiu)和小編(bian)一(yi)起了解下，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局：4月1日后開出每一(yi)筆16%、10%發(fa)(fa)(fa)票(piao)都要嚴(yan)查！
第一種情況：退回要開紅字發票的
增(zeng)值稅(shui)一(yi)般(ban)納稅(shui)人（以下稱納稅(shui)人）在增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率(lv)(lv)(lv)調整前已按原(yuan)16%、10%適用稅(shui)率(lv)(lv)(lv)開(kai)(kai)具(ju)(ju)的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)發(fa)(fa)(fa)票，發(fa)(fa)(fa)生銷售折讓、中止或者(zhe)退回等情形(xing)需(xu)(xu)要開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)票的(de)(de)，按照原(yuan)適用稅(shui)率(lv)(lv)(lv)開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)票；開(kai)(kai)票有誤需(xu)(xu)要重(zhong)新開(kai)(kai)具(ju)(ju)的(de)(de)，先按照原(yuan)適用稅(shui)率(lv)(lv)(lv)開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)票后，再重(zhong)新開(kai)(kai)具(ju)(ju)正確的(de)(de)藍字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)票。
第二種情況：補開發票的
納稅(shui)人在(zai)增值(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)調(diao)整前未開具(ju)增值(zhi)稅(shui)發票的增值(zhi)稅(shui)應稅(shui)銷(xiao)售行為，需要補開增值(zhi)稅(shui)發票的，應當按照(zhao)原(yuan)適(shi)用稅(shui)率(lv)補開。
從4月(yue)1日起，開票系統會自動升級，稅(shui)率(lv)欄會默(mo)認顯示(shi)新的稅(shui)率(lv)，如果有上述1、2種情(qing)況，納稅(shui)人需要手工(gong)選擇原稅(shui)率(lv)開票。
所以，從開(kai)票(piao)方的(de)角度來講，4月1日后開(kai)什么稅率(lv)的(de)發票(piao)其實已經很清晰了，那就(jiu)是除(chu)了上述兩種情況，你(ni)的(de)開(kai)票(piao)明細里面(mian)不(bu)應該再有舊稅率(lv)的(de)發票(piao)。
跟蹤監控！4月每一筆16%、10%的發票
國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于(yu)做好2019年(nian)深化增值稅(shui)(shui)(shui)改革(ge)第一階段“開(kai)好票”相(xiang)關工作的通知稅(shui)(shui)(shui)總函(han)〔2019〕81號，明確(que)指出，各(ge)級稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關要以增值稅(shui)(shui)(shui)發票管(guan)理(li)系統中(zhong)采集到的發票數據為依(yi)托(tuo)，跟(gen)蹤監(jian)控納稅(shui)(shui)(shui)人發票開(kai)具情況(kuang)，并且據此采取有針(zhen)對(dui)性的服務(wu)和管(guan)理(li)措施。對(dui)于(yu)大(da)量開(kai)具舊稅(shui)(shui)(shui)率發票等情況(kuang)，要進行分析研判。
什么意思？也就是(shi)說，按照(zhao)總局的要(yao)(yao)求，各級(ji)稅務(wu)機關可以在4月1日之(zhi)后隨時(shi)給企業(ye)拉(la)清單(dan)，一旦出(chu)現舊(jiu)稅率的發票(piao)，都要(yao)(yao)逐一核實分析(xi)原因。
是不是屬于應該開具舊稅率發票的行為，屬于，OK，過！如果不屬于，需要核實什么原因？
納稅人：合同就是這樣簽訂的，我按合同開的，客戶也要求必須按合同稅率開，沒有辦法啊。
稅務局：開票適用什么稅率不是看合同，而是按納稅義務時間，你如果是4月后產生的納稅義務，必須開具13%或者9%的發票，否則就是錯誤開票行為，需收回發票作廢重開。
納稅人：那個，那個其實我是3月底給客戶就發貨了，只是當時月末沒來得及開票，我4月開的，納稅義務應該是3月哈，我開舊稅率沒問題嘛。
稅務局：納稅義務時間3月，3月你申報增值稅涵蓋這筆收入沒有？做未開票收入申報沒有？沒有的話需要調整3月申報表，如果調整后申報表產生了新增增值稅金，除了按規定繳納外，對應部分還要繳納滯納金。
納稅人：我的天啊，無事家中坐，禍從天上來，差了幾天，就冒出滯納金了。
以上對(dui)話(hua)雖然不是真實的，但是確實是對(dui)于開具舊稅率發(fa)票的一種風險提示。
這(zhe)(zhe)種風險其實早在18年那次降稅(shui)率(lv)過程中就有地方體現出來了。當然(ran)可能(neng)有些地方也(ye)沒有這(zhe)(zhe)么嚴(yan)格，但是按照今年稅(shui)總函〔2019〕81號的精神，這(zhe)(zhe)種風險納稅(shui)人(ren)還是應(ying)該提前應(ying)對，盡量避免4月(yue)1日(ri)后無正當理由的舊(jiu)稅(shui)率(lv)開票行為。
編輯：不銹鋼買賣網小陳 |
